【钢市纵览】钢材出口税率新政策难产 企业如何应对？

2014年12月16日财政部网站公布的新一年关税实施方案的通知中，只提到将继续以暂定税率的形式对煤炭、原油、化肥、铁合金等产品征收出口关税；而对于钢铁业界正在纷纷传闻、猜测和等待的钢铁产品出口关税及退税政策的调整并未提及。不过没有提到并不代表今年钢材尤其是含硼钢材大量出口并获取退税的现状能得以维系，实际上对于钢铁业界尤其是钢材出口量比较大的企业而言，对于未来出口政策变化的担心丝毫未减。本文将就此对与钢材出口退税相关的历史、现状及相企业的应对策略等进行分析和探讨。

钢材出口税率阶段变化及解读

先来解释一下有关出口退税的内容，所谓出口退税，是指国家运用财政手段鼓励出口，增强出口竞争能力的一种措施。某些部件或制成品的出口，如果它已缴纳了所用进口原料的进口税和国内税，以致加大了生产成本，可以退还全额或部分税款。为了摆脱1998年亚洲金融危机的负面影响，进一步扩大出口，1999年我国大幅度提高了出口退税率，将平均出口退税率由6％提高到15％。而随着对外贸易额的增加，我国自2003年开始陆续降低各类商品的出口退税率，并对部分“两高一资”商品增加出口关税。2008年国际金融危之后，为了挽救因出口量大幅下降而损失严重的行业，提高国内商品的国际竞争力，相关部门陆续出台对部分商品取消出口关税直至再度增加出口退税的政策，钢铁产品自然的出口自然也经历了这一过程。

近年来钢材产品出口税率的调整基本上是跟随国内钢材进出口形势的变化而变化，尤其是出口数量的变化直接影响到了钢材出口税率政策的调整。最近10多年来国内钢材的进出口形势包括如下所述的几个发展阶段。2003年以前，我国一直保持着钢材进口大国的地位；随后随着我国钢材产能的逐步释放以及国内钢材消费增长强度的减弱出口量逐年增加，且在2006年由钢材净进口国转变为钢材净出口国。2009年钢材进出口情况在国际金融危机影响下再度发生变化，在出口市场萎缩而进口钢材价格低廉的情况下2009年钢材出口量出现环比下降。不过2010年以后受国内钢价的持续下降及国际经济逐渐复苏的影响，国内钢材的出口再度呈现出逐年攀升的情况，尤其是2014年预计钢材出口量将超过9000万吨，同比增幅可能高达近50%。

与上述钢材出口形势相适应，2004年至今钢材出口的税率政策调整可分为三个阶段，第一阶段是2004年1月1日至2006年9月15日的降低出口退税阶段，随着我国钢铁产品出口数量的增加，经过先后四次调整钢材出口退税率由15%下调至8%，钢坯则停止执行出口退税政策。第二阶段从2006年11月份到2008年11月份，此阶段也是我国钢铁产品出口数量由净进口转为大量净出口的阶段，2006年、2007年、2008年三年粗钢净出口量分别达到3500万吨、5500万吨和4780万吨。此阶段同样经过4次调整，大部分钢材产品出口退税率取消，部分“两高一资”产品出口开始征收5-10%不等的出口关税（其中2007年4月30日出台了钢材出口许可证管理办法，实际涉及税率调整的政策为3次）。第三阶段则是从2008年12月份开始至今大部分钢材产品出口再度恢复5-13%的退税率，同时降低了或取消了少数品种钢材的出口关税税率，相关政策自2010下半年以后延续至今未在进行新的调整。另外值得一提的是，2012年和2013年连续调整了钢材产品出口的税目，列入出口退税争议较大的含硼钢税目，为后期的政策调整留出了空间。

表1：我国钢材及相关产品出口税率调整一览表

数据来源：中国联合钢铁网编辑整理

钢材出口退税政策引发热议的原因

虽然钢材出口退税政策及其变化本身并不是什么稀罕事，但是在今年引发的关注和争议尤其明显。我们认为引发关注的首要原因在于今年钢材出口量的确增幅很大，1-11月份累计我国已经出口钢材8361万吨，同比增幅高达46.8%，照此测算今年钢材出口量将会超过9000万吨，成为名副其实的钢材第一出口大国。但是与钢材出口量增加伴随而来的是国内外双方面的争议，这也是引发钢材出口退税到底是去是留难以决断的根源所在。

从国内方面来看钢铁行业是能源消耗量最大的行业之一，同时也是资源消耗性行业，属于典型的“两高一资”行业。与此同时我国钢铁行业目前处于“两头在外”的局面，一方面钢材大量出口，另一方面铁矿石也在大量进口，2014年我国进口铁矿石的数量预计也将超过9000万吨，而其中大概有近50%又变成钢材出口了。因此我国自始至终坚持不鼓励大量出口钢材产品。正因此在我国由钢材净进口国转变为净出口国的过程中，普通钢材出口退税逐渐降低直至取消，甚至开始加征出口关税的过程。

从钢材出口的实际情况来看，纵然国内钢价低廉及国际需求的刚性存在是诱发其出口量增加的主要因素，但是含硼钢出口可以获得退税的政策在助力钢材出口量大幅增加方面也确实是“功不可没”。中国钢铁工业协会名誉会长吴溪淳在民营与国有钢铁企业改革与发展论坛上的发言，我国今年出口钢材增加量的3/4，都是低附加值的依靠政府退税的以含0.0008%微量硼元素，获得按合金钢名义享受退税9%~13%优惠政策的产品。例如享受出口退税13%的含硼钢棒材1月~9月的出口平均单价只有496.67美元/吨，远低于不含硼的普通钢棒材（不享受出口退税）平均出口单价730.95美元/吨。由于出口退税政策的漏洞没有堵上，我国享受出口退税的低附加值含硼钢占出口钢材总量的比重已由2012年的40.26%逐季度上升，今年第3季的占比已高达53.03%。因此吴会长在讲话时指出现行钢材出口退税政策漏洞大，低附加值钢材出口迅猛增长不符合国家产业政策。

而从国际市场情况来看，我国钢材出口量的逐年增加也引发了越来越多的贸易争端，尤其是在欧美市场上，专门针对中国钢材进口的各种限制措施和政策越来越多。而且国内外争议的焦点皆直指含硼钢的出口，这也是含硼钢的出口税目在前两年的政策中被分列出来的重要因素，相应税目分列的目的就是为后期的政策调整留出相应的空间。但是从另一个方面来看在目前国内钢铁行业供过于求明显，行业利润欠佳，企业生存艰难的情况下，相关方面对于钢材产品的出口虽然不予积极鼓励却也不宜硬性限制。更何况含硼钢出口退税政策并不是引发国内钢材出口的决定性因素，即使取消也未必能影响到国内钢材的出口，所以对于含硼钢出口退税的政策是否取消一直夹在矛盾之中，虽经“千呼万唤”却也直到今天都仍处于“传闻”的阶段。而最新发布的2015年关税实施方案中对于钢材产品出口税率政策仍“维持现状”，也表明“争议”到目前为止未有结果。预计未来新政策的出口将是“进退”协调后的结果，在没有更为妥善的政策出台之前，维持现状则是最好的选择。

另外从出口企业的角度来看，在国内钢材市场走势低迷的情况下，大量出口含硼钢然后获取退税的办法也的确在一定程度上增加了其钢材产品在国际市场上的竞争力，并成为引发今年钢材出口量骤增的因素之一。由于含硼钢出口退税是否取消直接关系到企业的出口利润问题，所以取消退税政策的消息自然会引起企业的高度关注，同时引发了业内热议自然也处于情理之中。

出口企业对政策变化的预期及应对策略

如前文所述钢材出口退税政策的变化会影响到钢铁出口企业的成本与利润问题，所以企业方对此均颇为关注。而从本网了解到的情况来看，随着相关传闻在市场上的传播，目前钢铁企业对于含硼钢出口退税的预期基本一致，并开始采取了各种应对措施。

首要的应对措施之一是“抢出口，缓接单”。企业采取这一措施主要是源于对未来出口政策的具体措施不明确，搞不清楚明年是只取消含硼钢的出口退税政策，还是在取消含硼钢出口退税政策的同时还附加有其他补充政策。这就导致企业一方面在加紧处理前期签订的出口订单，意图赶在年底前完成出口使既得利益落袋为安；另一方面对于明年出口形势先暂时观望，对于需要在春节前交付的出口订单如果价格不是很有诱惑力都先暂缓接单。估计受此因素的影响，今年12月份国内钢材的出口量仍有望再创新高，而明年初的出口量则将环比回落。

应对措施之二则是“换原料或提价格”，采取此类措施主要是为了应对未来出台取消含硼钢的政策。企业放弃在钢材中添加硼元素并转而增加其他功能类似的金属元素继续以合金钢的名义出口钢材，同样能够达到取得出口退税的目的。当然也有企业干脆提升了新接订单的钢材出口价格，将可能取消退税这一损失提前计算在内。

应对措施之三是约定损失双方共担的合同。即目前先以当前价格签订钢材出口订单，但是同时补充约定一旦新的取消退税的政策出台则出口企业的利润损失部分由进口商共同承担。

总而言之，企业对于未来新政策出台可能带来的损失已经有所预期，并开始尽量提前弥补，所以即使有关于钢材出口税率变化的新政策出台对过国内钢材出口的形势都应该较难构成明显的利空影响。即使是新政策对当前钢材出口构成利空其影响也是短暂的，难以改变钢材出口量继续维持高位的现状。毕竟在目前国内钢市处于需求淡季的情况下，一旦钢材出口量有所减少则将导致国内钢价继续下降，而国内外钢材价差的拉大将再度利好于国内钢材的出口。（王晓娜 中国联合钢铁网）